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中华人民共和国环境保护税法

浏览量:1149 发(fa)布时(shi)间:2017-01-10 22:08:23

(2016年12月25日(ri)第十二届全国人民代(dai)表大会常务委员会第二十五次会议(yi)通过)

目  录

第一章  总则

第二章  计税依据和应纳税额

第三章  税收减免

第四章  征收管理

第五章  附则

第一章 总  则

第一条 为了保护和改善环境,减少污染物排放,推进生态文明建设,制定本法。

第二条 在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域,直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人,应当依照本法规定缴纳环境保护税。

第三条 本法所称应税污染物,是指本法所附《环境保护税税目税额表》、《应税污染物和当量值表》规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。

第四条 有下列情形之一的,不属于直接向环境排放污染物,不缴纳相应污染物的环境保护税:

(一)企业(ye)(ye)事业(ye)(ye)单位和(he)其(qi)他生(sheng)产经营(ying)者向(xiang)依(yi)法设立(li)的污水集中(zhong)处理(li)、生(sheng)活垃圾集中(zhong)处理(li)场所排放应税污染物的;

(二)企业事业单位和其他生(sheng)产(chan)经营者在符合国家和地(di)方环(huan)境保护标准的设施、场(chang)所贮(zhu)存或者处置固体(ti)废物(wu)的。

第五条 依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的,应当缴纳环境保护税。

企业事业单位和其(qi)他生产经营者贮(zhu)存或者处置固体废物不(bu)符合国家(jia)和地方环(huan)境(jing)保(bao)(bao)护(hu)标准的,应当缴纳环(huan)境(jing)保(bao)(bao)护(hu)税(shui)。

第六条 环境保护税的税目、税额,依照本法所附《环境保护税税目税额表》执行。

应税(shui)(shui)大(da)气污(wu)染(ran)物和(he)(he)水(shui)污(wu)染(ran)物的具体适用税(shui)(shui)额(e)的确定和(he)(he)调整(zheng),由省(sheng)、自治区(qu)、直辖(xia)市(shi)人(ren)民(min)(min)(min)政府(fu)统筹考虑本地区(qu)环(huan)境(jing)承(cheng)载能力、污(wu)染(ran)物排放现状和(he)(he)经济社会(hui)(hui)(hui)生(sheng)态发(fa)展目标要求,在本法所附《环(huan)境(jing)保(bao)护税(shui)(shui)税(shui)(shui)目税(shui)(shui)额(e)表》规定的税(shui)(shui)额(e)幅度内(nei)提出,报同级人(ren)民(min)(min)(min)代(dai)表大(da)会(hui)(hui)(hui)常(chang)务(wu)委员(yuan)会(hui)(hui)(hui)决定,并报全(quan)国人(ren)民(min)(min)(min)代(dai)表大(da)会(hui)(hui)(hui)常(chang)务(wu)委员(yuan)会(hui)(hui)(hui)和(he)(he)国务(wu)院备案。

第二章 计税依据和应纳税额

第七条 应税污染物的计税依据,按照下列方法确定:

(一)应税大气污染物(wu)按照(zhao)污染物(wu)排放量(liang)折合的污染当量(liang)数确定;

(二)应税水(shui)污(wu)染物按照污(wu)染物排(pai)放量(liang)折合的(de)污(wu)染当量(liang)数确(que)定;

(三(san))应税固(gu)(gu)体(ti)废(fei)物按(an)照固(gu)(gu)体(ti)废(fei)物的排(pai)放(fang)量确定;

(四)应税噪(zao)声按照超过国家规定(ding)标准(zhun)的分贝数确(que)定(ding)。

第八条 应税大气污染物、水污染物的污染当量数,以该污染物的排放量除以该污染物的污染当量值计算。每种应税大气污染物、水污染物的具体污染当量值,依照本法所附《应税污染物和当量值表》执行。

第九条 每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物,按照污染当量数从大到小排序,对前三项污染物征收环境保护税。

每一排放(fang)口的应(ying)税(shui)水(shui)污(wu)(wu)染(ran)物(wu)(wu)(wu),按(an)照本法所附《应(ying)税(shui)污(wu)(wu)染(ran)物(wu)(wu)(wu)和当量(liang)值表》,区分第一类水(shui)污(wu)(wu)染(ran)物(wu)(wu)(wu)和其他(ta)类水(shui)污(wu)(wu)染(ran)物(wu)(wu)(wu),按(an)照污(wu)(wu)染(ran)当量(liang)数从大(da)到小排序(xu),对第一类水(shui)污(wu)(wu)染(ran)物(wu)(wu)(wu)按(an)照前五项征收环(huan)境(jing)保护税(shui),对其他(ta)类水(shui)污(wu)(wu)染(ran)物(wu)(wu)(wu)按(an)照前三项征收环(huan)境(jing)保护税(shui)。

省、自治(zhi)区、直辖市人(ren)民政府根据本地区污(wu)染物减(jian)排的(de)特殊需要,可(ke)以(yi)增加同一(yi)排放口征(zheng)收(shou)环境(jing)保护税的(de)应税污(wu)染物项目数,报同级人(ren)民代表大会常(chang)务(wu)委(wei)员会决定,并报全国人(ren)民代表大会常(chang)务(wu)委(wei)员会和国务(wu)院备案。

第十条 应税大气污染物、水污染物、固体废物的排放量和噪声的分贝数,按照下列方法和顺序计算:

(一(yi))纳(na)税人安装使(shi)用符合国家(jia)规(gui)(gui)定(ding)和(he)监(jian)测(ce)规(gui)(gui)范的污(wu)染物自(zi)动(dong)监(jian)测(ce)设(she)备(bei)的,按照污(wu)染物自(zi)动(dong)监(jian)测(ce)数据计算;

(二)纳税人(ren)未安装(zhuang)使用污染物自动监测(ce)(ce)设备的(de)(de),按照监测(ce)(ce)机构出具的(de)(de)符合国家有关规定和监测(ce)(ce)规范(fan)的(de)(de)监测(ce)(ce)数据计(ji)算;

(三(san))因排(pai)放污(wu)染物种(zhong)类多等(deng)原因不(bu)具备监测条件的,按照国务院环境保护主(zhu)管(guan)部门规定的排(pai)污(wu)系数、物料(liao)衡算(suan)方(fang)法计(ji)算(suan);

(四(si))不能(neng)按照本(ben)条第一项至第三项规(gui)定的(de)(de)方法计(ji)算(suan)的(de)(de),按照省(sheng)、自治区(qu)、直辖(xia)市人民政府(fu)环境保护(hu)主管(guan)部(bu)门规(gui)定的(de)(de)抽样测(ce)算(suan)的(de)(de)方法核(he)定计(ji)算(suan)。

第十一条 环境保护税应纳税额按照下列方法计算:

(一)应税(shui)大气污染物的应纳税(shui)额(e)为污染当(dang)量数乘(cheng)以具(ju)体(ti)适用税(shui)额(e);

(二)应税(shui)水污染物的应纳税(shui)额为污染当(dang)量数乘以具体适用税(shui)额;

(三)应税固(gu)体废(fei)(fei)物(wu)的应纳(na)税额(e)为固(gu)体废(fei)(fei)物(wu)排放量乘(cheng)以具体适用税额(e);

(四)应税(shui)噪声的应纳税(shui)额为(wei)超(chao)过国家(jia)规定标准的分贝(bei)数对应的具(ju)体适用税(shui)额。

第三章 税收减免

第十二条 下列情形,暂予免征环境保护税:

(一)农业生产(不包括规模化(hua)养殖)排放应税污染(ran)物(wu)的;

(二)机(ji)动(dong)(dong)车、铁路机(ji)车、非(fei)道路移动(dong)(dong)机(ji)械、船舶和航空器等流动(dong)(dong)污染源排放应(ying)税污染物(wu)的;

(三)依(yi)法设立(li)的(de)城乡污(wu)水集中处(chu)(chu)理(li)(li)、生活垃圾集中处(chu)(chu)理(li)(li)场所(suo)排(pai)放相应(ying)应(ying)税污(wu)染物(wu),不超(chao)过国(guo)家(jia)和地(di)方规定的(de)排(pai)放标准的(de);

(四)纳税人综合利用的固(gu)体废物,符合国家和地方(fang)环境保护标准的;

(五)国务院批准(zhun)免税的其他(ta)情形(xing)。

前款(kuan)第五项免税(shui)规定(ding),由国(guo)务(wu)院报全国(guo)人民代表大会常(chang)务(wu)委员(yuan)会备案。

第十三条 纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之三十的,减按百分之七十五征收环境保护税。纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之五十的,减按百分之五十征收环境保护税。

第四章 征收管理

第十四条 环境保护税由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》和本法的有关规定征收管理。

环境(jing)保护(hu)主管(guan)部门依照本(ben)法(fa)(fa)和有关环境(jing)保护(hu)法(fa)(fa)律法(fa)(fa)规的规定负责对污(wu)染物的监测管(guan)理。

县级以上地方(fang)人民政府应(ying)当建(jian)立税务机(ji)关(guan)、环境保(bao)(bao)护(hu)主(zhu)管部门(men)和(he)其他(ta)相关(guan)单位分(fen)工协作(zuo)工作(zuo)机(ji)制,加强环境保(bao)(bao)护(hu)税征收(shou)管理,保(bao)(bao)障税款及时足额入库。

第十五条 环境保护主管部门和税务机关应当建立涉税信息共享平台和工作配合机制。

环(huan)境(jing)保护(hu)主管(guan)部门应当将排污单位的排污许可、污染(ran)物排放(fang)数据(ju)、环(huan)境(jing)违法和受(shou)行政(zheng)处罚情况等环(huan)境(jing)保护(hu)相关信息,定(ding)期交送税务机关。

税(shui)务机关应当(dang)将(jiang)纳(na)税(shui)人的纳(na)税(shui)申报、税(shui)款(kuan)入库、减免税(shui)额(e)、欠缴税(shui)款(kuan)以及风险(xian)疑点等环境保护税(shui)涉(she)税(shui)信息,定期交送环境保护主(zhu)管部门。

第十六条 纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日。

第十七条 纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税。

第十八条 环境保护税按月计算,按季申报缴纳。不能按固定期限计算缴纳的,可以按次申报缴纳。

纳(na)税人(ren)(ren)申(shen)报(bao)(bao)缴纳(na)时,应(ying)当向(xiang)税务(wu)机关报(bao)(bao)送所排(pai)放应(ying)税污染(ran)物(wu)的种类、数量,大气污染(ran)物(wu)、水污染(ran)物(wu)的浓(nong)度值,以(yi)及税务(wu)机关根据实际需(xu)要要求纳(na)税人(ren)(ren)报(bao)(bao)送的其他纳(na)税资料。

第十九条 纳税人按季申报缴纳的,应当自季度终了之日起十五日内,向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。纳税人按次申报缴纳的,应当自纳税义务发生之日起十五日内,向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。

纳税人应当依法(fa)如实(shi)办理纳税申(shen)报,对(dui)申(shen)报的真实(shi)性(xing)和完整性(xing)承担责任。

第二十条 税务机关应当将纳税人的纳税申报数据资料与环境保护主管部门交送的相关数据资料进行比对。

税(shui)(shui)务机关(guan)(guan)(guan)发现(xian)纳(na)(na)(na)税(shui)(shui)人(ren)的(de)纳(na)(na)(na)税(shui)(shui)申报数(shu)(shu)据资料异(yi)常或者纳(na)(na)(na)税(shui)(shui)人(ren)未按照规定(ding)期限办理纳(na)(na)(na)税(shui)(shui)申报的(de),可(ke)以(yi)提(ti)请环(huan)(huan)境(jing)保(bao)(bao)护主(zhu)管部(bu)门进行复(fu)核,环(huan)(huan)境(jing)保(bao)(bao)护主(zhu)管部(bu)门应(ying)当(dang)自收(shou)到(dao)税(shui)(shui)务机关(guan)(guan)(guan)的(de)数(shu)(shu)据资料之日(ri)(ri)起(qi)十五日(ri)(ri)内(nei)向税(shui)(shui)务机关(guan)(guan)(guan)出具(ju)复(fu)核意见。税(shui)(shui)务机关(guan)(guan)(guan)应(ying)当(dang)按照环(huan)(huan)境(jing)保(bao)(bao)护主(zhu)管部(bu)门复(fu)核的(de)数(shu)(shu)据资料调整纳(na)(na)(na)税(shui)(shui)人(ren)的(de)应(ying)纳(na)(na)(na)税(shui)(shui)额。

第二十一条 依照本法第十条第四项的规定核定计算污染物排放量的,由税务机关会同环境保护主管部门核定污染物排放种类、数量和应纳税额。

第二十二条 纳税人从事海洋工程向中华人民共和国管辖海域排放应税大气污染物、水污染物或者固体废物,申报缴纳环境保护税的具体办法,由国务院税务主管部门会同国务院海洋主管部门规定。

第二十三条 纳税人和税务机关、环境保护主管部门及其工作人员违反本法规定的,依照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国环境保护法》和有关法律法规的规定追究法律责任。

第二十四条 各级人民政府应当鼓励纳税人加大环境保护建设投入,对纳税人用于污染物自动监测设备的投资予以资金和政策支持。

第五章 附  则

第二十五条 本法下列用语的含义:

(一)污(wu)(wu)(wu)染(ran)(ran)(ran)当量(liang),是指(zhi)(zhi)根据污(wu)(wu)(wu)染(ran)(ran)(ran)物(wu)(wu)或者污(wu)(wu)(wu)染(ran)(ran)(ran)排(pai)放(fang)活动(dong)对环(huan)境(jing)的(de)(de)(de)有(you)害程度以及(ji)处(chu)理的(de)(de)(de)技术经济性,衡(heng)量(liang)不同(tong)污(wu)(wu)(wu)染(ran)(ran)(ran)物(wu)(wu)对环(huan)境(jing)污(wu)(wu)(wu)染(ran)(ran)(ran)的(de)(de)(de)综(zong)合性指(zhi)(zhi)标(biao)或者计量(liang)单位。同(tong)一介质相(xiang)同(tong)污(wu)(wu)(wu)染(ran)(ran)(ran)当量(liang)的(de)(de)(de)不同(tong)污(wu)(wu)(wu)染(ran)(ran)(ran)物(wu)(wu),其污(wu)(wu)(wu)染(ran)(ran)(ran)程度基本相(xiang)当。

(二)排污系数(shu),是(shi)指在正(zheng)常技术经济和(he)管理(li)条(tiao)件下(xia),生产单位(wei)产品(pin)所(suo)应排放的污染物量的统计平均(jun)值。

(三)物(wu)料(liao)衡算,是(shi)指根据物(wu)质(zhi)质(zhi)量守恒原(yuan)理对生(sheng)产(chan)过(guo)程中(zhong)使用的(de)(de)原(yuan)料(liao)、生(sheng)产(chan)的(de)(de)产(chan)品和产(chan)生(sheng)的(de)(de)废物(wu)等进行测算的(de)(de)一种方法(fa)。

第二十六条 直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者,除依照本法规定缴纳环境保护税外,应当对所造成的损害依法承担责任。

第二十七条 自本法施行之日起,依照本法规定征收环境保护税,不再征收排污费。

第二十八条 本法自2018年1月1日起施行。

 

 

 

 

 

 


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