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中华人民共和国环境保护税法

浏览量:1370 发(fa)布时间:2017-01-10 22:08:23

(2016年12月25日第十(shi)二届全国人民代表大会常务委员会第二十(shi)五次会议通过)

目  录

第一章  总则

第二章  计税依据和应纳税额

第三章  税收减免

第四章  征收管理

第五章  附则

第一章 总  则

第一条 为了保护和改善环境,减少污染物排放,推进生态文明建设,制定本法。

第二条 在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域,直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人,应当依照本法规定缴纳环境保护税。

第三条 本法所称应税污染物,是指本法所附《环境保护税税目税额表》、《应税污染物和当量值表》规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。

第四条 有下列情形之一的,不属于直接向环境排放污染物,不缴纳相应污染物的环境保护税:

(一)企业(ye)事(shi)业(ye)单(dan)位(wei)和(he)其他生产经营者向依(yi)法设立的污水集(ji)中处(chu)理(li)(li)、生活垃圾集(ji)中处(chu)理(li)(li)场所排放应税污染(ran)物的;

(二)企业事业单位(wei)和其他生(sheng)产(chan)经营者(zhe)在(zai)符合国家(jia)和地方(fang)环境(jing)保护标(biao)准(zhun)的设施、场所贮存或者(zhe)处置(zhi)固(gu)体废物的。

第五条 依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的,应当缴纳环境保护税。

企业事业单位和其他生产(chan)经营(ying)者贮存(cun)或者处置固体废物不符合(he)国家和地方环(huan)境保护标准的,应(ying)当缴纳环(huan)境保护税。

第六条 环境保护税的税目、税额,依照本法所附《环境保护税税目税额表》执行。

应税(shui)(shui)大气污染物和(he)(he)水污染物的具(ju)体适用税(shui)(shui)额的确定(ding)和(he)(he)调(diao)整(zheng),由(you)省、自治区、直(zhi)辖(xia)市人民(min)政府统筹(chou)考虑本地区环境(jing)(jing)承载能力、污染物排放现状和(he)(he)经济社会(hui)生态(tai)发(fa)展目(mu)(mu)标要求,在本法所(suo)附《环境(jing)(jing)保护税(shui)(shui)税(shui)(shui)目(mu)(mu)税(shui)(shui)额表》规定(ding)的税(shui)(shui)额幅度内(nei)提出(chu),报同级人民(min)代表大会(hui)常务(wu)(wu)委员会(hui)决定(ding),并报全国人民(min)代表大会(hui)常务(wu)(wu)委员会(hui)和(he)(he)国务(wu)(wu)院备案。

第二章 计税依据和应纳税额

第七条 应税污染物的计税依据,按照下列方法确定:

(一)应税大气污(wu)染(ran)物按(an)照污(wu)染(ran)物排放(fang)量折(zhe)合的污(wu)染(ran)当量数确定;

(二(er))应税水污(wu)染(ran)物按(an)照污(wu)染(ran)物排放(fang)量折合的污(wu)染(ran)当量数确定;

(三)应税固(gu)体(ti)废物按照固(gu)体(ti)废物的排(pai)放量确定(ding);

(四)应税(shui)噪声按照(zhao)超(chao)过(guo)国(guo)家规定标准的(de)分贝数确定。

第八条 应税大气污染物、水污染物的污染当量数,以该污染物的排放量除以该污染物的污染当量值计算。每种应税大气污染物、水污染物的具体污染当量值,依照本法所附《应税污染物和当量值表》执行。

第九条 每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物,按照污染当量数从大到小排序,对前三项污染物征收环境保护税。

每一排(pai)(pai)放口的应(ying)税(shui)水(shui)污(wu)染(ran)物(wu)(wu),按(an)(an)照(zhao)(zhao)本法所附《应(ying)税(shui)污(wu)染(ran)物(wu)(wu)和(he)当量(liang)(liang)值表》,区分第一类(lei)(lei)(lei)水(shui)污(wu)染(ran)物(wu)(wu)和(he)其(qi)他类(lei)(lei)(lei)水(shui)污(wu)染(ran)物(wu)(wu),按(an)(an)照(zhao)(zhao)污(wu)染(ran)当量(liang)(liang)数从大到(dao)小排(pai)(pai)序,对第一类(lei)(lei)(lei)水(shui)污(wu)染(ran)物(wu)(wu)按(an)(an)照(zhao)(zhao)前五项征(zheng)(zheng)收环境保护税(shui),对其(qi)他类(lei)(lei)(lei)水(shui)污(wu)染(ran)物(wu)(wu)按(an)(an)照(zhao)(zhao)前三项征(zheng)(zheng)收环境保护税(shui)。

省(sheng)、自治区、直辖(xia)市人(ren)(ren)民政府根据本地(di)区污染物(wu)减排的(de)特殊需要,可以(yi)增加同(tong)一排放口(kou)征收环境保护(hu)税(shui)的(de)应税(shui)污染物(wu)项目数,报同(tong)级(ji)人(ren)(ren)民代表大会常务(wu)委员(yuan)会决定,并报全(quan)国人(ren)(ren)民代表大会常务(wu)委员(yuan)会和(he)国务(wu)院备案。

第十条 应税大气污染物、水污染物、固体废物的排放量和噪声的分贝数,按照下列方法和顺序计算:

(一)纳税人安(an)装使用符合(he)国(guo)家规定和监测规范的污(wu)染物(wu)自动监测设备的,按(an)照污(wu)染物(wu)自动监测数(shu)据计(ji)算(suan);

(二)纳税人未安装使用污染(ran)物(wu)自动(dong)监(jian)(jian)(jian)测(ce)设备的(de),按(an)照(zhao)监(jian)(jian)(jian)测(ce)机构出(chu)具的(de)符(fu)合国(guo)家有关规(gui)定和监(jian)(jian)(jian)测(ce)规(gui)范(fan)的(de)监(jian)(jian)(jian)测(ce)数(shu)据计算;

(三)因排放污染物种类(lei)多等(deng)原因不(bu)具备(bei)监测条件(jian)的(de),按(an)照国务院环(huan)境保护(hu)主管部门规定的(de)排污系数、物料衡算(suan)方法计(ji)算(suan);

(四(si))不能按(an)照(zhao)(zhao)本条第一项(xiang)至第三(san)项(xiang)规(gui)定(ding)的方法(fa)计算的,按(an)照(zhao)(zhao)省(sheng)、自治区、直(zhi)辖市人(ren)民(min)政府环境保护主管部门规(gui)定(ding)的抽样测算的方法(fa)核定(ding)计算。

第十一条 环境保护税应纳税额按照下列方法计算:

(一)应税大气污染物的应纳税额为污染当量数乘以具体适用税额;

(二)应(ying)税水污(wu)染(ran)(ran)物的(de)应(ying)纳(na)税额为(wei)污(wu)染(ran)(ran)当量数乘以(yi)具体适用税额;

(三)应税(shui)固体废物(wu)(wu)的应纳税(shui)额为固体废物(wu)(wu)排放量乘以具(ju)体适(shi)用(yong)税(shui)额;

(四(si))应(ying)税(shui)噪声的(de)应(ying)纳税(shui)额为超过国家规定标(biao)准(zhun)的(de)分贝数对应(ying)的(de)具体适(shi)用税(shui)额。

第三章 税收减免

第十二条 下列情形,暂予免征环境保护税:

(一)农业生产(不包括规模化养殖(zhi))排放应(ying)税污染物(wu)的(de);

(二)机动(dong)(dong)车、铁路机车、非道路移动(dong)(dong)机械、船舶和航(hang)空(kong)器等流动(dong)(dong)污(wu)染源排放(fang)应税污(wu)染物的;

(三)依法设立的(de)城乡(xiang)污(wu)水集(ji)中(zhong)处理、生活垃圾集(ji)中(zhong)处理场所(suo)排(pai)放相应应税污(wu)染物,不超过国(guo)家和地(di)方规定的(de)排(pai)放标准的(de);

(四)纳税(shui)人综合利用的(de)固体废物(wu),符合国家(jia)和地方环境保护标准(zhun)的(de);

(五)国务(wu)院批准免(mian)税的其(qi)他情(qing)形。

前(qian)款第(di)五项免税规定,由国务(wu)院报全国人民代表大会常务(wu)委员会备(bei)案。

第十三条 纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之三十的,减按百分之七十五征收环境保护税。纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之五十的,减按百分之五十征收环境保护税。

第四章 征收管理

第十四条 环境保护税由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》和本法的有关规定征收管理。

环境保护主管(guan)部门依照本法和有关环境保护法律法规的规定负责对(dui)污染物的监测管(guan)理(li)。

县级以上地(di)方(fang)人民政府(fu)应当建立税务(wu)机关、环(huan)境保护主管(guan)部门和(he)其(qi)他相关单位分(fen)工(gong)协作工(gong)作机制,加强环(huan)境保护税征收管(guan)理,保障税款(kuan)及时足(zu)额入库(ku)。

第十五条 环境保护主管部门和税务机关应当建立涉税信息共享平台和工作配合机制。

环(huan)(huan)境保(bao)护主管部(bu)门(men)应当将排污(wu)单位的(de)排污(wu)许(xu)可、污(wu)染物(wu)排放(fang)数据、环(huan)(huan)境违法和受行政处罚情(qing)况等环(huan)(huan)境保(bao)护相(xiang)关(guan)信(xin)息,定期交送(song)税务(wu)机关(guan)。

税务(wu)机关应(ying)当将纳税人的纳税申报、税款入库、减免税额、欠(qian)缴税款以(yi)及(ji)风险疑点等环(huan)境保护(hu)税涉税信息,定期(qi)交送环(huan)境保护(hu)主管部门。

第十六条 纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日。

第十七条 纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税。

第十八条 环境保护税按月计算,按季申报缴纳。不能按固定期限计算缴纳的,可以按次申报缴纳。

纳税(shui)人申(shen)报(bao)缴(jiao)纳时,应当向税(shui)务机(ji)关报(bao)送(song)所排(pai)放(fang)应税(shui)污(wu)染(ran)物的种(zhong)类、数量,大(da)气污(wu)染(ran)物、水污(wu)染(ran)物的浓(nong)度值,以及税(shui)务机(ji)关根据实际需要(yao)要(yao)求纳税(shui)人报(bao)送(song)的其他纳税(shui)资料。

第十九条 纳税人按季申报缴纳的,应当自季度终了之日起十五日内,向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。纳税人按次申报缴纳的,应当自纳税义务发生之日起十五日内,向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。

纳税(shui)人应当依法(fa)如实(shi)办(ban)理纳税(shui)申(shen)(shen)报,对申(shen)(shen)报的真实(shi)性和完整性承担(dan)责(ze)任。

第二十条 税务机关应当将纳税人的纳税申报数据资料与环境保护主管部门交送的相关数据资料进行比对。

税(shui)(shui)(shui)务(wu)(wu)机关发现纳税(shui)(shui)(shui)人(ren)的(de)纳税(shui)(shui)(shui)申报(bao)数据资(zi)(zi)料异常或者纳税(shui)(shui)(shui)人(ren)未按照规定(ding)期限办理纳税(shui)(shui)(shui)申报(bao)的(de),可以提请环境(jing)保护(hu)主管部(bu)门(men)(men)进(jin)行复核,环境(jing)保护(hu)主管部(bu)门(men)(men)应当(dang)自收到税(shui)(shui)(shui)务(wu)(wu)机关的(de)数据资(zi)(zi)料之日(ri)起十五(wu)日(ri)内向税(shui)(shui)(shui)务(wu)(wu)机关出具复核意见。税(shui)(shui)(shui)务(wu)(wu)机关应当(dang)按照环境(jing)保护(hu)主管部(bu)门(men)(men)复核的(de)数据资(zi)(zi)料调整纳税(shui)(shui)(shui)人(ren)的(de)应纳税(shui)(shui)(shui)额。

第二十一条 依照本法第十条第四项的规定核定计算污染物排放量的,由税务机关会同环境保护主管部门核定污染物排放种类、数量和应纳税额。

第二十二条 纳税人从事海洋工程向中华人民共和国管辖海域排放应税大气污染物、水污染物或者固体废物,申报缴纳环境保护税的具体办法,由国务院税务主管部门会同国务院海洋主管部门规定。

第二十三条 纳税人和税务机关、环境保护主管部门及其工作人员违反本法规定的,依照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国环境保护法》和有关法律法规的规定追究法律责任。

第二十四条 各级人民政府应当鼓励纳税人加大环境保护建设投入,对纳税人用于污染物自动监测设备的投资予以资金和政策支持。

第五章 附  则

第二十五条 本法下列用语的含义:

(一(yi))污(wu)(wu)(wu)染(ran)(ran)当(dang)(dang)(dang)量,是指(zhi)根据污(wu)(wu)(wu)染(ran)(ran)物或(huo)者污(wu)(wu)(wu)染(ran)(ran)排放活动对(dui)环境的有害程度以及处理的技术经济性(xing),衡量不同污(wu)(wu)(wu)染(ran)(ran)物对(dui)环境污(wu)(wu)(wu)染(ran)(ran)的综合(he)性(xing)指(zhi)标或(huo)者计量单位。同一(yi)介质(zhi)相(xiang)同污(wu)(wu)(wu)染(ran)(ran)当(dang)(dang)(dang)量的不同污(wu)(wu)(wu)染(ran)(ran)物,其污(wu)(wu)(wu)染(ran)(ran)程度基(ji)本相(xiang)当(dang)(dang)(dang)。

(二)排污系数,是指在正常技术经济和管理条(tiao)件下(xia),生产单位产品(pin)所应(ying)排放(fang)的污染物量的统计平(ping)均(jun)值(zhi)。

(三)物料(liao)衡算,是(shi)指根(gen)据物质质量守恒(heng)原理对(dui)生产(chan)(chan)过程中使用(yong)的(de)原料(liao)、生产(chan)(chan)的(de)产(chan)(chan)品和产(chan)(chan)生的(de)废物等(deng)进行测算的(de)一种方法。

第二十六条 直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者,除依照本法规定缴纳环境保护税外,应当对所造成的损害依法承担责任。

第二十七条 自本法施行之日起,依照本法规定征收环境保护税,不再征收排污费。

第二十八条 本法自2018年1月1日起施行。

 

 

 

 

 

 


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